Ticari hayatın içindeyseniz ve özellikle hizmet sektöründe fatura kesiyorsanız, “tevkifat” terimiyle mutlaka karşılaşmışsınızdır. Bazen bir fatura kesersiniz ve karşı taraf size “Bu tutar tevkifat sınırını aşıyor, vergiyi bölüşmemiz gerek” der.
Ama tevfikat sınırı tam olarak nedir bu sınır ve neye göre belirlenir? Bu rehberde; tevkifatın mantığını, 2026 yılı güncel sınırlarını ve nakliye, inşaat gibi özel sektörlerdeki uygulamaları en anlaşılır haliyle anlattık.
Genel Bakış
- Tevkifat (KDV tevkifatı), faturadaki KDV’nin alıcı ve satıcı arasında paylaştırılmasıdır.
- Tevkifat sınırı, belirlenen KDV dahil alt limittir.
- 2026 tevkifat alt sınırı, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından KDV dahil 12.000 TL olarak belirlenmiştir.
- Sektörel uygulamalar farklılık gösterebilir: Nakliye hizmetlerinde genellikle 2/10, inşaat ve yapım işlerinde çoğunlukla 4/10 oranı uygulanır.
Tevkifat (KDV Tevkifatı) Nedir?
Tevkifat, kelime anlamı olarak “kesinti” demektir. Vergi konusundaysa devletin vergiyi garanti altına almak için uyguladığı bir bölüşüm sistemidir. Normalde satıcı faturadaki KDV’nin tamamını müşteriden alırken tevkifatlı işlemdeyse KDV’nin bölüşülmesi söz konusu olur.
KDV tevfikatını ikiye ayırabiliriz:
- Tam tevkifat: Alıcı tam tevkifatta verginin tamamını öder.
- Kısmi tevkifat: Alıcı ve satıcı vergi oranını (örneğin 5/10) paylaşır.
Burada vergi sorumluluğunu yüklenen alıcı olur. Alıcı, satıcıya ödemediği KDV’yi 2 no’lu KDV beyannamesi ile devlete beyan ederek öder.
Hangi işlemlerde hangi tevkifat oranları uygulanacağını ise Maliye Bakanlığı belirler. Özellikle temizlik, güvenlik, nakliye vb. hizmet sektörlerinde tevkifatı sık görürüz.
Bu karmaşık oranları manuel hesaplamak yerine sürecinizi otomatize eden bir fatura takibi programı kullanmak ise hatalı işlem riskinden büyük oranda korur.
Tevkifat Sınırı Nedir?
Tevkifat sınırı, çok küçük tutarlı faturalarla uğraşılmaması ve bürokrasinin azalması için bir alt limit uygulaması, yani bir fatura tutarı eşiğidir. İşlem bazlı sınır olup her bir faturadaki veya aynı gün aynı kişiye kesilen faturalar toplamındaki işlem bedeline bakılır.
2026 Yılı Tevkifat Alt Sınırı
Gelir İdaresi Başkanlığı, 2026’da güncel tevkifat alt sınırı KDV dahil 12.000 TL olarak belirledi. Yeni bir KDV tebliği değişikliği gelmediği sürece parasal limit yıl boyunca geçerliliğini koruyacak.
Fakat vergi mevzuatındaki değişiklikler tevkifat alt sınırını dönemsel olarak günceller. Henüz yılın başındayken yıllık mevzuat güncellemesini takip edip uygulamalısınız.. GİB’in yayımladığı tebliğlerde yürürlük tarihi ve uygulama esasları detaylı şekilde öğrenebilirsiniz.
İlginizi çekebilir: Tevkifatlı Fatura Nedir?
Nakliye Faturalarında Tevkifat Sınırı Nedir?
2026’da lojistik sektöründe taşıma hizmeti tevkifatı KDV dahil 12.000 TL’dir. Nakliye işlerinde genel kural olarak 2/10 KDV tevkifatı oranını kullanmalısınız. Böylece alıcı KDV’nin %2’sini doğrudan vergi dairesine öderken kalan %8’lik kısmı satıcıya iletir.
Bu noktada mal-hizmet ayrımına çok dikkat edin. Tevkifat yalnızca malın taşımacılık hizmet bedelini kapsar; malın kendi satış bedeli kapsamın dışında kalacaktır.
İnşaat ve Yapım İşlerindeki KDV Tevkifat Sınırı Nedir?
İnşaat ve yapım işi tevkifatı sınırı KDV dahil 5 milyon TL’dir. Genellikle 4/10 oranı kullanılsa da işin niteliğine göre 3/10 KDV oranı gündeme gelebilir veya geçmiş dönem sözleşmelerinde yer alabilir. Önemli olansa güncel tebliğdeki orana sadık kalmaktır.
İnşaat faturalarında işçilik ve malzeme ayrımı da çok önemli. Eğer işlem bir “yapım işi” ise malzemenin de dahil olduğu toplam bedel üzerinden tevkifat hesaplarsınız. Fakat yalnızca işçilik hizmeti veriliyorsa durum değişebilir.
Tevkifat Sınırı Nasıl Belirlenir?
Bu süreçte aynı gün – aynı alıcı kuralını mutlaka dikkate almalısınız. Aynı gün içerisinde aynı alıcıya, aynı iş kolu için kestiğiniz faturaların toplamı sınırı geçiyorsa; kestiğiniz tüm faturalara tevkifat yansıtmanız gerekir.
Sınır belirlerken dikkat etmeniz gereken mevzuat kriterleri şunlar:
- İşlem Türünü Analiz Edin: Öncelikle sunduğunuz hizmetin tevkifat listesinde yer alıp almadığını netleştirin.
- KDV Dahil Tutarı Esas Alın: Sınır kontrolünü her zaman KDV hariç rakam değil, KDV dahil toplam tutar üzerinden yapın.
- Fatura Bölme Yasağına Uyun: Tek bir hizmeti, sınırın altında kalmak amacıyla birden fazla faturaya bölmeyin. Vergi dairesi bu tür durumları tespit ettiğinde cezai işlem uygular.
Sıkça Sorulan Sorular
Hizmetin türüne göre oran değişir. Örneğin nakliyede 2/10, temizlikte 7/10, yapım işlerinde 4/10 gibi oranlar uygulanır. Fatura, sınır olan 12.000 TL'yi aştığında ilgili oran devreye girer.
Aynı gün aynı müşteriye yapılan işlemlerin toplamı dikkate alınır. Eğer toplam tutar KDV dahil 12.000 TL’yi geçiyorsa o gün kesilen tüm faturalara tevkifat uygulanmalıdır.
Tevkifat edilen (kesilen) kısmın vergi sorumlusu alıcıdır. Alıcı bu tutarı satıcıya ödemez; doğrudan devlete beyan eder. Kalan KDV kısmının sorumlusu ise satıcıdır.
Tevkifat sınırı yasal bir zorunluluktur. Sözleşmede yazmasa bile tebliğ ile belirlenen sınırın üzerindeki işlemlerde yasal oranlar üzerinden fatura düzenlenmesi zorunludur.
e-Fatura oluştururken “Tevkifatlı Fatura” senaryosu seçilir. Sistem, hizmet türü kodunu (örn: 604 – Yük Taşımacılığı) seçtiğinizde tevkifat tutarını ve ödenecek KDV'yi otomatik olarak ilgili satırda gösterir.
