İnternetten ürün satışı yapmak isteyen KOBİ’lerin en çok merak ettiği konulardan biri; basit usule tabi olanlar internet satışı yapıp yapamayacağı. Basit usul mükellefi olmak, online satış yapmaya doğrudan engel oluşturmaz. Ancak faaliyetin niteliği ve basit usule tabi olma şartlarının korunup korunmadığı önemlidir.
Bu yazımızda basit usul internetten satış ve e-ticaret konularını ele aldık. Ayrıca satış ve fatura süreçlerini kolaylaştıran e-ticaret entegrasyonuna da değiniyoruz.
Genel Bakış
- Basit usulde vergilendirme, belirli şartları taşıyan mükellefler için uygulanan ve Gelir Vergisi Kanunu kapsamında düzenlenen bir vergilendirme yöntemidir.
- Basit usule tabi vergi mükellefleri, şartları korudukları sürece internetten satış yapabilir.
- Mevcut ticari faaliyetin internet üzerinden sürdürülmesi, tek başına basit usulden çıkmayı gerektirmez. Farklı bir faaliyete başlamak ise ayrıca değerlendirilmelidir.
- İnternetten satış yapan işletmelerin satış, fatura ve gelir gider takibi süreçlerini düzenli şekilde yürütmesi gerekir.
Basit Usulde Vergilendirme Nedir?
Basit usul, belirli şartları taşıyan vergi mükelleflerinin (küçük ölçekli işletmeler) elde ettiği kazancın daha basit vergilendirilmesini sağlayan bir vergilendirme şeklidir. Örneğin basit usule tabi mükellefler beyan vermez.
Gelir Vergisi Kanunu madde 46‘ya göre; basit usulde vergilendirilenler, kazancın tespiti ve Vergi Usul Kanununun defter tutma hükümleri hariç, bildirme, vesikalar, muhafaza, ibraz, diğer ödevler ve ceza hükümleri ile bu Kanun ve diğer kanunlarda yer alan ikinci sınıf tüccarlar hakkındaki hükümlere tabidirler.
e-Ticaret için şirket kurmak isteyen girişimcilerin faaliyetlerine göre hangi vergilendirme usulüne tabi olacaklarını önceden değerlendirmeleri gerekir.
Ancak 2026 yılı itibariyle basit usulde değişiklik yapıldığını ve büyükşehirlerde 30 bin üstü nüfuslu ilçelerdeki pek çok meslek grubu için basit usul defter tutma hakkı kaldırıldığını hatırlamak gerekir.
Basit Usul Mükellefler İnternetten Satış Yapabilir mi?
Evet, basit usul mükellefleri internet üzerinden de satış yapabilir yani faaliyetlerini elektronik ortamda da sürdürebilir. İnternetten satış yapmak, tek başına basit usulden çıkma sebebi değildir.
Ancak basit usul şartları ve faaliyetin niteliği ayrıca değerlendirilmelidir.
İnternetten Satış Basit Usulü Bozar mı?
Aynı faaliyet internet üzerinden yürütülüyorsa da basit usulün devam edebilir. 320 Seri No.lu Tebliğ 8. madde kapsamında, mevcut faaliyetin elektronik ortamda sürdürülmesi ile farklı bir faaliyete başlanması birbirinden ayrılır.
Mevcut Faaliyetin İnternetten de Sürdürülmesi
Mükellefin yaptığı aynı ticari faaliyet, yeni bir faaliyet eklenmeden bir online satış kanalı üzerinden de yürütülebilir. Bu durumda elektronik ticaret faaliyetin satış kanalı olarak değerlendirilir ve şartlar korunuyorsa basit usul devam edebilir.
İnternetten Farklı Bir Faaliyete Başlanması
İnternet üzerinden mevcut faaliyetten farklı bir ikinci faaliyet yürütmeye başladıysanız durum değişebilir. Faaliyet değişikliği veya yeni bir ticari faaliyet, basit usul şartlarını etkileyebilir ve şartlar kaybedilirse gerçek usule geçiş gerekebilir. Önemli olan basit usul şartlarını sağlamaktır.
Basit Usule Tabi Mükellefler Pazaryerlerinde Satış Yapılabilir mi?
Evet; basit usule tabi mükellefler, şartları sağladıkları durumlarda pazaryerlerinde de satış yapabilir. Örneğin Trendyol satış veya Hepsiburada satış faaliyetleri, mevcut ticari faaliyetin internet üzerinden yürütülmesi kapsamında değerlendirilebilir.
Bu durumda bir pazaryeri mağazası açmak ya da bir e-ticaret platformu üzerinden ürün satmak, tek başına basit usulden çıkmanıza sebep olmayacaktır. Ancak yapılan satışların ve faaliyetin basit usul şartlarına uygun olması gerekir.
Özetle, online pazaryeri üzerinden satış yapmadan önce mevcut faaliyetinizin kapsamını ve basit usul şartlarını değerlendirerek karar verebilirsiniz.
Basit Usulde İnternetten Satışlarda Fatura Nasıl Düzenlenir?
Basit usule tabi mükellefler, internetten yaptıkları satışlarda gerekli satış belgesi veya faturayı düzenlemelidir. 2026 yıl sonuna kadar, e-fatura veya e-arşiv fatura uygulamasına dahil olmayan basit usul mükelleflerinin vergiler dahil 3.000 TL’yi aşan faturaları e-arşiv fatura olarak düzenlemesi gerekir.
Bu tutara kadar olan faturalar için ise 2026 sonuna kadar kağıt fatura düzenleyebilirler.
Ancak 1 Ocak 2027 itibariyle basit usule tabi mükellefler için de e-arşiv fatura uygulaması zorunlu olacaktır.
Düzenlenen belgeler ve satış kayıtları, Defter-Beyan Sistemi kapsamındaki kayıt düzenine dahil edilir.
Sıkça Sorulan Sorular
Evet, bir basit usul mükellefi Trendyol gibi e-ticaret platformlarında satış yapabilir. Ancak basit usule tabi olma şartlarını karşılayan faaliyetlerini sürdürüyor olması gerekir.
Şartları sağlamadıkları durumlarda gerçek usule geçiş gerekir.
Evet, mevcut ticari faaliyet kapsamında sosyal medya üzerinden de satış yapabilirler. Ancak basit usul şartlarının korunması gerekir.
Evet, mevcut faaliyetini kendi e-ticaret sitesi üzerinden de sürdürebilir. Önemli olan internet sitesindeki satışın mevcut basit usul faaliyetinin devamı olup olmadığı ve basit usul şartlarının korunup korunmadığıdır.
Evet, internet üzerinden gerçekleştirilen satışlar da ticari faaliyetin hasılatı kapsamında değerlendirilir ve ilgili basit usul şartları açısından dikkate alınır.
Şartların kaybedildiği tarihi takip eden yılın 1 Ocak tarihinde gerçek usule geçiş yapılır. Yani o yıl içerisinde değişiklik olmaz ancak yıl sonunda statü değişir ve yeni yılda gerçek usule tabi olurlar.
